買賣合約

    確定從貨品和商品交易所得利潤的來源地時，一般是以買賣合約訂立的地點為根據。"訂立"一詞不僅表示合法執行合約，其涵義亦包括商議、訂定和執行合約的條款。

全部事實

    在上訴法院最近就萬能工業有限公司對稅務局局長一案作出判決后，我們已清楚明白，在確定利潤來源地時需要作出廣泛考慮。正確的方法是研究全部事實。換言之，我們須考慮一切有關事實，而并非單單考慮貨品的買賣。
在萬能工業有限公司對稅務局局長一案中，上訴法院特別提出：

"貨品在何處買和賣顯然是重要的問題，但還有其他問題需要考慮。例如，貨品是如何買入和貯存？有關的沽售如何商議？訂單如何處理？貨品如何付運？怎樣安排融資？怎樣付款？"

如何考慮有關事實

    考慮有關事實時，有關商業活動的性質和特點較從事該活動的頻密程度更為重要。該等活動與有關利潤的因果關系才是決定性的因素。

無關重要的事實

    在確立一項商業活動的利潤來源地時，與該商業活動沒有直接關系的事實，例如租用辦公地方、招聘一般職員、開設辦事處等，均視為無關重要。

一般原則

-如有關買賣合約在香港訂立，所得利潤須在港課稅。
-如有關買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤不須在港課稅。
-如購買合約或售賣合約其中一項在香港訂立，則初步的假設是所得利潤須在港課稅，但必須考慮全部事實，以確定利潤的來源地。
-如銷售的對象是香港顧客，有關的售賣合約通常會視作在香港訂立。
-如有關人士不須離開香港，而是在香港透過電話或其他電子媒介，包括互聯網，訂立買賣合約，則有關合約會視作在香港訂立。
-從貿易所賺取的利潤只可劃為須全數在港課稅或完全不須在港課稅，分攤計算有關利潤并不適用。

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